Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Финпомощь учредителя в виде имущества налоообложение». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Однако вероятность возникновения рисков крайне мала. Достаточно сложно проследить движение привлеченных денежных средств, поскольку все денежные средства (в том числе, и выручка) аккумулируются на одном расчетном счете. И понять, что, допустим, беспроцентный заем работнику был выдан не из выручки фирмы, а из средств, которые фирма получила от учредителя по «процентному» займу, практически невозможно.
Наиболее распространено в практике оформление помощи от учредителя договором займа. Особенностью данного способа является необходимость возврата денежной суммы впоследствии. Но и возврата при желании можно избежать, оформив, например, прощение долга. Итак, чем чреват такой договор?
Возвратная помощь учредителя
И, наконец, самый непопулярный способ: когда финансовая помощь оказывается за счет дополнительных вкладов учредителя в уставный капитал компании. Почему непопулярный? В этом случае происходит увеличение уставного капитала, которое влечет за собой целый ряд действий по регистрации данного факта в налоговой инспекции.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении основного средства, безвозмездно поступившего от учредителей на увеличение чистых активов. Организация применяет общую систему налогообложения
Пополнение резервного фонда
В феврале учредитель ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.В. Львов оказал организации безвозмездную финансовую помощь в денежной форме. Деньги были предоставлены на пополнение собственных оборотных средств. Размер помощи – 150 000 руб. В этом же месяце полученные деньги были направлены на покупку материалов. Стоимость приобретенных материалов – 150 000 руб. (в т. ч. НДС – 22 881 руб.). В марте материалы были отпущены в производство.
Когда и как финансовую помощь нужно включить в доходы при расчете налога на прибыль
В отношении безвозмездной помощи, размер которой превышает 3000 руб., возможность применения данного порядка подтверждает арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 23 декабря 2005 г. № А56-4986/2005, Поволжского округа от 6 декабря 2007 г. № А65-5602/2007-СА1-7).
Безвозмездно полученные денежные средства не облагаются налогом на прибыль, если доля участия передающей стороны в уставном капитале получающей компании больше 50 процентов (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это правило применяется независимо от статуса участника, предоставившего безвозмездную помощь (юридическое или физическое лицо). Если же доля участия компании, предоставляющей денежные средства, в уставном капитале получающей стороны меньше или равна 50 процентам, то безвозмездная помощь в полном размере облагается налогом на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Получение денежных средств в виде финансовой помощи не облагается НДС ( подп. 1 п.3 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ).
Налоговые последствия
Альтернативный вариант финансовой помощи компании от ее участников — внесение вкладов в имущество. Это возможно только в обществах с ограниченной ответственностью (ст. 27 закона № 14-ФЗ), так как в законе «Об акционерных обществах» аналогичного положения нет. Полученный вклад общество может использовать на любые цели, никаких ограничений в законодательстве нет. Каких-либо встречных обязательств по отношению к участнику, внесшему вклад, у общества не возникает. Этот способ применим, только если у общества один участник либо когда финансовую помощь согласны оказать все участники. Статья 27 закона № 14-ФЗ не предусматривает возможности внесения вкладов в имущества отдельными участниками общества.
Налоговые последствия
Эффективность любого из этих способов зависит не только от простоты оформления, но и от возможных гражданско-правовых рисков и налоговых последствий. А те, в свою очередь, связаны с особенностями каждой конкретной ситуации – кем является участник, предоставляющий финансовую помощь (физическим или юридическим лицом), какова доля его участия в уставном капитале получающей компании, в какой организационно-правовой форме создана компания, принимающая помощь (общество с ограниченной ответственностью или акционерное общество). Выбрать конкретное основание передачи денежных средств поможет анализ всех возможных аспектов.
Если же доля учредителя в УК не более 50%, отразить полученный доход следует обязательно, датируя его днем получения помощи. Оценить имущество необходимо по рыночной стоимости, как и в бухучете. Кстати, списать полученное в виде помощи на затраты «упрощенцам» нельзя, поскольку в расходы им можно относить только оплаченные суммы.
Счет безвозмездных поступлений 98/2 при операциях с денежными средствами не применяется, поскольку он предназначен для учета доходов от приходования имущества. Основные проводки при безвозмездной помощи учредителя:
Как оформить безвозмездную финансовую помощь от учредителя
Подобный порядок приемлем для предприятий всех форм собственности. К льготной категории безвозмездной финансовой помощи от учредителя в части налогообложения относят договор беспроцентного займа, поскольку на деньги по нему проценты не начисляются, а по окончании срока предоставления заем возвращают. Как таковой прибыли у предприятия не было, а, значит, налог на сумму займа не начисляют.
Особенности определения налоговой базы по части НДС регламентирует ст. 162, п. 1. НК РФ. Для получателя денежной помощи объект налога по части НДС не определяется, т. к. получаемая финансовая поддержка не связана с оплатой работ, услуг, товаров.
Прибыль, получаемая в виде денежной помощи от учредителя, на калькуляцию ЕНВД не оказывает влияния. Объектом налога здесь выступает только вмененная прибыль (НК РФ, ст. 346.29, п. 1). К слову, исполняя имеющиеся налоговые обязательства, организация на УСН и ЕСХН уплачивает единый налог, а на ОСН — налог на прибыль. Читайте также статью: → «Декларация по налогу на прибыль (скачать образец заполнения)».
Налоговый учет безмездной помощи учредителя своей компании
Процесс оформления безмездной помощи учредителя начинается с проведения общего собрания участников, где изначально звучит и согласовывается вопрос о ее предоставлении. Все договоренности и согласованные решения фиксируются в протоколе собрания.
- Обязательно письменное оформление и скрепление печатью фирмы и подписью сторон. Если руководитель компании и учредитель является одним и тем же лицом, его подпись проставляется дважды.
- Фиксирование процентов в условиях договора за пользование займом. Их размер четко прописывается в договоре. Получая проценты с займа, учредитель оплачивает с них НДФЛ.
- Определение срока действия соглашения, отсутствие сроков возврата средств позволяет учредителю вернуть деньги через 1 месяц после направления уведомления организации-заемщику.
- Обозначение порядка передачи займа (безналичным переводом или наличными). В бухгалтерии поступившая сумма поступления проводится, как кредиторская задолженность, которая увеличивается при поступлении средств и уменьшается при возвращении займа.
Скачать образец
Также обращаем Ваше внимание на то, что с 2011 года вступила в действие норма пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, согласно которой с указанного периода в доходах не учитывается имущество, имущественные и неимущественные права в размере их денежной оценки, переданные хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала или фондов, соответствующими акционерами и участниками. Условие о дальнейшем использовании вклада, в отличие от нормы пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, в новой норме отсутствует.
Безвозмездная помощь учредителя: проводки
В соответствии с ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2010 N 409-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)» положения пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. То есть обществам предоставляется возможность пересчитать налогооблагаемую базу за прошлые периоды.
Безвозмездная передача – это не «подарок» в общепринятом смысле слова. Средства предоставляются без расчета на какие-либо действия в ответ, однако, такая операция должным образом оформляется и в большинстве случаев облагается налогом.
Зачем учредителю дарить компании имущество или деньги
Когда участник принимает решение помочь своей фирме финансово или имущественным вкладом, он должен решить, собирается ли он когда-либо потребовать активы обратно. Если да, то такая передача средств будет называться возвратной, а такая передача средств – займом. Он может быть сделан под очень низкий процент или вовсе без него. В любом случае, эти моменты нужно оговорить в договоре при оформлении ссуды.
Особенности учредительской безвозмездной помощи
- дебет 75, субсчет «средства Р. Проскурова, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Р. Проскуровым;
- дебет 75, субсчет «средства Н. Пробирченко, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Н. Пробирченко;
- дебет 75, субсчет «средства Л. Самойловой, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Л. Самойловой.
Процесс безвозмездной передачи имущества (в том числе денег) обязательно должен быть оформлен документально как принимающей, так и отдающей стороной. Неточности в ведении бухгалтерского учета могут привести к нарушениям налогового законодательства, что влечет за собой привлечение к ответственности.
Бухгалтерский учет оказания имущественной поддержки
Безвозмездно переданные суммы, как правило, включают только в расчет налога на прибыль благополучателя, а НДС с денежных средств не уплачивается. Предприятие-получатель помощи обязано учитывать ее при расчете налога на прибыль, если нарушается хотя бы одно из условий:
Налоговый учет по безвозмездно полученным суммам
Оказание финансовой поддержки другим юридическим лицам регулируется не только нормами бухгалтерского учета, но и указаниями НК РФ. Основными налоговыми платежами, которые взимаются с сумм имущественной помощи, являются НДС и налог на прибыль.
Независимо от того, какую сумму учредитель одалживает организации, подобную передачу средств необходимо подкрепить договором в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК). В данном контракте необходимо либо указать размер процентов, которые собственник желает получить в результате предоставления займа, либо прописать условие бесплатности, если заем беспроцентный. В противном случае фирма будет обязана выплатить учредителю проценты исходя из ставки рефинансирования, действующей на дату возврата займа (или его части). Кроме того, в контракте необходимо оговорить и порядок выплаты процентов, иначе организация будет вынуждена выплачивать проценты по займу каждый месяц до его полного погашения.
Попав в затруднительное финансовое положение, когда буквально все потенциальные кредиторы отказываются участвовать в судьбе компании, снабдив ее необходимым количеством денежных ресурсов, помощь можно ожидать только от собственников бизнеса — учредителей организации. Интересно, что бухгалтерский и налоговый учет подобных вливаний разнится в зависимости от того, какой именно метод оказания поддержки выбрали владельцы
При расчете НДС средства, которые учредитель предоставляет организации в виде безвозмездной финансовой помощи, в налоговую базу не включаются, ведь подобная передача не считается реализацией. Напомним, что поступление денег облагается НДС только в том случае, если оно связано с расчетами за реализованные товары, работы, услуги (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК).
Безвозмездная передача средств
Иванов И.И. является учредителем ЗАО «Респект», его доля в уставном капитале составляет 60%. ЗАО «Респект» применяет метод начисления, налог на прибыль уплачивает помесячно. В марте Иванов И. И. в связи с финансовыми сложностями, возникшими в компании, принял решение оказать организации финансовую помощь в виде безвозмездной передачи денежных средств в сумме 118 000 рублей.
Проблему с НДС может решить реализация в пользу бенефициара чего-либо, не облагаемого НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ. Например, ценных бумаг. Однако проблем с налогом на прибыль это не решает.
Но какими бы деловыми соображениями стороны при этом ни руководствовались, важно не просто получить деньги от собственника, но сделать это с минимальной налоговой нагрузкой на всех участников сделки. Иначе эффективность такого финансирования может оказаться крайне низка. Между тем существует множество вариантов финансирования компании. У каждого из них есть свои плюсы и минусы, в том числе и по налогам.
Вклад в уставный капитал не позволяет финансировать компанию оперативно
Инвестиции вкладываются в объекты предпринимательской и других видов деятельности в целях получения прибыли (дохода) и достижения положительного социального эффекта. Инвесторами могут выступать любые юридические, физические лица, организации и объединения (п. 3 ст. 2 Закона N 1488-1). Основной правовой документ, регулирующий взаимоотношения субъектов инвестиционной деятельности, — инвестиционный договор между ними.
