Учетная политика на 2020 год для осно на льготе

Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Учетная политика на 2020 год для осно на льготе». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.

• компания планирует осуществлять операции, освобожденные от НДС (к примеру, выдавать займы контрагентам или начнет совмещать ЕНВД с ОСНО) — методику раздельного учета НДС необходимо разработать и включить в учетную политику;

Так, с января 2020 года на территории РФ была повышена ставка НДС до 20%. В этой связи налогоплательщику в приказе на изменение учетной политики следовало прописать порядок исчисления налога, а также алгоритм учета переходных авансов. Т.к. получив аванс в 2020 году и рассчитав с него налог по ставке 18/118, налогоплательщик при отгрузке в 2020 году должен предъявить покупателю налог, исчисленный по ставке 20%.

Как выглядит образец учетной политики по НДС на 2020-2020 годы?

• специальной главой (разделом, подразделом) учетной политики — если обязанность по уплате НДС необходимо выполнять в силу требований НК РФ и при этом применяются стандартные учетно-расчетные подходы (отсутствует необходимость раздельного учета НДС, нет льгот и пр.).

При совмещении налоговых режимов, наличии облагаемых и необлагаемых операций и операций, облагаемых по разным ставкам, ведении учета операций по совместной деятельности, исполнении функций доверительного управляющего

Учетная политика для целей налогообложения: нюансы по НДС

При составлении учетной политики организации необходимо учесть изменения в налоговом законодательстве, вступающие в силу с 2020 года. Кратко напомним, на что обратить внимание при разработке учетной политики для налогового учета.

Учетная политика для целей налогообложения: обязательные элементы для ОСНО

Это необходимый минимум для любой организации на ОСНО, поскольку учитывает операции, осуществляемые любым предприятием. При наличии моментов, существенных для исчисления других налогов, их также следует включить в УП.

Управленческий учет — собственная «вотчина» каждой компании. Он не подлежит никакой обязательной формализации, регламентируется внутренними нормами и правилами. Собственники и управленцы каждой организации разрабатывают свою политику ведения управленческого учета, диктуемую целями и задачами предприятия. В каждом случае, когда компания действительно заинтересована в глубинном понимании процессов, ее управленческая учетная политика – это творческий продукт, разработанный с учетом бизнес-процессов конкретной компании. Под управленческим учетом в организации понимают систему сбора, обработки, накопления и предоставления учетной информации, используемой управленческим персоналом для планирования, контроля и принятия решений по дальнейшему развитию компании.

Если компания хочет что-то поменять в своем учете, она должна позаботиться об этом заранее и прежде внести описание изменений в документ Учетная политика. Изменения, внесенные в УП, должны действовать с начала следующего календарного года. Вносить поправки посередине календарного года возможно только при условии серьезных изменений в учете или деятельности фирмы, а также при корректировке государством законодательной базы, касающейся вопросов учета.

Документальный состав учетной политики бухучета

Компания может работать без учетной политики. За это могут оштрафовать лишь на 200 рублей. И то, если ФНС затребует предоставить документацию на проверку. Но если же налоговики сочтут, что учет ведется неверно, то суммы штрафов возрастут в несколько раз. Поэтому компании важно закрепить особенности ведения учета специальным документом. Только так можно доказать свою правоту в ФНС.

Для этого необходимо уведомить о своих намерениях все администрирующие данные «обособки» инспекции не позднее начала налогового периода. Менять выбранную налоговую в течение года запрещено. Однако если количество филиалов в муниципальном образовании изменилось или произошли другие метаморфозы, влияющие на налогообложение НДФЛ, об этом нужно будет сообщить инспекторам.

Изменены правила применения инвестиционного вычета

• отражение операций по аренде (лизингу) на отдельных субсчетах.
• неприменение ФСБУ 25/2020 к договорам, исполнение которых истекает до 31.12.2020 (п. 51 ФСБУ 25/2020);
• группы предметов аренды, которые не отражаются в качестве права пользования активом (ППА) при сроке аренды не более 12 месяцев (п. 11 ФСБУ 25/2020);
• применение упрощенного порядка признания и оценки ППА и обязательства по аренде по действующим договорам при переходе на применение ФСБУ 25/2020;
• способы амортизации ППА (п. 17 ФСБУ 25/2020);
• порядок определения сроков полезного использования ППА;
• порядок признания арендных платежей в качестве расхода (равномерно или иным способом) по договорам, по которым организация воспользовалась правом не признавать предмет аренды в качестве ППА и не признавать обязательство по аренде;
• факт применения тех или иных предусмотренных в ФСБУ 25/2020 упрощенных способов ведения бухучета с описанием договоров, в отношении которых они используются;
• порядок определения фактической стоимости ППА и первоначальной оценки задолженности по аренде в случае применения упрощенных способов ведения бухучета (пп. 13, 14 ФСБУ 25/2020).

Для арендодателя (лизингодателя):

Изменено ПБУ 18/02

Пример: налоговая стоимость актива определяется в порядке, определенном МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль», как сумма, которая для целей налогообложения подлежит вычету из любых налогооблагаемых экономических выгод, которые будут поступать в организацию при возмещении балансовой стоимости этого актива. Если они не будут подлежать налогообложению, налоговая стоимость соответствующего актива считается равной его балансовой стоимости.

В учетную политику придется ввести новые положения или скорректировать старые на основании первых четырех стандартов из списка выше. Фрагменты учетной политики вы найдете в статьях «Новые формулировки и все обязательные положения о матзапасах в вашей учетной политике ‘2020» и «Какие новые виды резервов и способы их расчета предусмотреть в учетной политике ‘2020». Стандарт «Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности» лишь обобщил правила составления отчетности в части бюджетных и плановых назначений. Стандарт «Информация о связанных сторонах» установил требования, как раскрывать в годовой отчетности информацию о лицах, на деятельность которых учреждение может влиять или которые сами могут повлиять на его работу. Эти два стандарта вы будете применять при составлении отчетности за 2020 год. На учетную политику они влияния не оказали.

Какие стандарты вступили в силу

Стандарт «Концессионные соглашения» в основном будут применять органы власти, которые распоряжаются государственным и муниципальным имуществом, так что вам он, скорее все, не понадобится. В статье мы его рассматривать не будем.

Какие проверить положения

Изменения утвердите с начала 2020 года. Для этого издайте приказ, укажите в нем пункты и положения, утратившие силу, и введите новые. Типового образца приказа нет, составьте его в произвольной форме. Далее в статье прочтите, какие положения проверить. В остальных статьях этой рубрики читайте, какие нормы добавить из-за вступления в силу стандартов.

1. Номер и дату составления.
2. Законодательные нормативы, на основании чего было принято решение.
3. Суть распоряжения.
4. Дату начала действия приказа, с какого момента положения вступают в силу.
5. Ответственного за составление (главный бухгалтер, например).
6. Определите лицо, ответственное за контроль за исполнением приказа.

Как правильно утвердить

Если учреждение применяет УСН «Доходы», то составление учетной политики для целей налогообложения не обязательно. Она необходима, когда предусмотрено несколько вариантов ведения налогового учета либо порядок не установлен законом. Это обусловлено тем, что для учреждения налоговой базой признаются все доходы, расходы не имеют значения.

Как правильно внести изменения

Установите алгоритм отнесения расходов на финансовый результат. Пропишите промежуточные счета бухучета. При необходимости распишите, что относится к основным, внереализационным и прочим расходам. Особое внимание уделите счетам, пропишите корреспонденцию отражения расходов.

• Применяемый налоговый объект и ставку налога и авансовых платежей;
• Состав и порядок учета налогооблагаемых доходов;
• Ответственных за ведение налогового учета лиц;
• Снижение налоговой базы за счет выплаты страховых взносов;
• Электронное или ручное ведение налогового регистра (КУДиР);
• Порядок исправления ошибок, допущенных при расчете налога в предыдущих отчетных периодах.

• смена методики по какому-либо разделу с целью оптимизации учета;
• смена сферы деятельности компании, реорганизация и тому подобные процедуры;
• изменения в законодательстве в области налогового и бухгалтерского учета (с момента их вступления в силу).

Похожие публикации

Относительно учетной политики для целей бухгалтерского учета, закон № 402-ФЗ не устанавливает четкого перечня необходимых пунктов документа, но подробнее позиции разъясняет ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Для этого необходимо уведомить о своих намерениях все администрирующие данные «обособки» инспекции не позднее начала налогового периода. Менять выбранную налоговую в течение года запрещено. Однако если количество филиалов в муниципальном образовании изменилось или произошли другие метаморфозы, влияющие на налогообложение НДФЛ, об этом нужно будет сообщить инспекторам.

Примечание редакции:

Налоговая стоимость обязательства определяется в порядке, определенном МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль», как его балансовая стоимость, уменьшенная на суммы, которые в будущих периодах будут подлежать вычету в налоговых целях в отношении данного обязательства. Если доходы получены авансом, налоговая стоимость возникшего в результате обязательства равна его балансовой стоимости за вычетом любой суммы соответствующего дохода, в которой он не будет облагаться налогом в будущих периодах.

Примечание редакции:

Компания, имеющая несколько «обособок» в одном муниципалитете, вправе выбрать одну инспекцию для уплаты НДФЛ по всем этим подразделениям, включая ИФНС головной организации, если территориально она находится там же.

Учетная политика — это локальный документ компании, разрабатываемый для внутреннего использования сотрудниками организации. Однако налоговики имеют право потребовать этот документ в ходе проведения проверки.

Согласно законодательству с 1 июля 2020 г. компаниям, выполняющим работы или оказывающим услуги за границей и одновременно с этим проводящим операции, облагаемые НДС, разрешено не вести раздельный учет. В том случае, когда компания по таким работам и услугам вела раздельный учет, она может внести изменение в учетную политику, исключив из нее упоминание о сделках, не облагаемых НДС.

Восстановление входящего НДС

Важно! Учетную политику не нужно сдавать в ИФНС на проверку (как, например, бухотчетность). Однако обо всех изменениях, внесенных в учетную политику, необходимо сообщать в пояснениях к бухгалтерскому балансу или отчету о финансовых результатах.

Учетная политика по налоговому учету определяет порядок организации учета и документооборота по операциям, связанным с формированием величины налогооблагаемых баз, совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и(или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Учетная политика для целей налогообложения 2020

Если организация применяет «правило 5 %», то в учетной политике ей необходимо раскрыть некоторую дополнительную информацию. Первый момент, связанный с этим, касается регистра учета расходов в целях применения указанного правила. По выбору организации это может быть либо специальный субсчет, выделенный в рабочем плане счетов, отдельный регистр учета либо иной, самостоятельно разработанный способ. Выбор одного из вариантов зависит от общего порядка организации учетного процесса.

Периодичность

Если организация осуществляет сделки по реализации ценных бумаг с открытием по ним коротких позиций (то есть реализация налогоплательщиком ценной бумаги при наличии обязательств по возврату бумаг, полученных по первой части РЕПО), то организация должна указать последовательность закрытия этих позиций (приобретение ценных бумаг того же выпуска (дополнительного выпуска), по которым открыта короткая позиция). Закрытие коротких позиций делается либо методом ФИФО, либо по стоимости ценных бумаг по конкретной открытой короткой позиции. Вариант выбора в данном случае оставляется на усмотрение самой организации.

С 2020 года будет введен новый вид активов. Сюда относятся основные средства, не используемые компанией, потому что их решили продать, и материальные ценности для продажи, остающиеся от выбывающих активов вне оборота.

С Нового года подсчет текущего налога на прибыль и отражение разницы участникам консолидированной группы должны быть оформлены в четком порядке. Формулировки «постоянные налоговые активы» и «постоянные налоговые обязательства» должны быть переименованы в «постоянные налоговые доходы» и «постоянные налоговые расходы». Также необходимо ввести отдельные субсчета для текущего и отложенного налога на прибыль. Будет введен балансовый способ расчета разниц, где временная разница будет считаться как разница между балансовой стоимостью актива или обязательства и его стоимостью в налоговом учете на отчетную дату.

Необходимо уточнить учет долгосрочных активов к продаже

В учетной политике необходимо утвердить способ учета аренды и лизинга. До 2022 года компании в праве учитывать эти операции в соответствие с ФСБУ 25/2020 или по собственным правилам. Выбирая первый способ, нужно предусмотреть субсчета, в которых будут отражаться права пользования имуществом, и порядок, в котором будет рассчитываться их стоимость.