Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Удержание за обучение налоговый учет». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Кассир ООО «Альфа» А.В. Дежнева обучается на юридическом факультете вуза, имеющего лицензию на образовательную деятельность. Договор с учебным заведением заключен от имени «Альфы». Организация рассчитывает налог на прибыль ежемесячно методом начисления. Тариф для начисления страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2 процента. Страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация начисляет по общим тарифам.
НДФЛ и страховые взносы
Кассир ООО «Альфа» А.В. Дежнева обучается на юридическом факультете вуза. Договор с учебным заведением заключен от имени «Альфы». В августе организация оплатила обучение Дежневой в первом семестре. Стоимость образовательных услуг – 6000 руб. Вуз является образовательной организацией, поэтому его услуги НДС не облагаются.
Документальное оформление
В состав расходов на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, предусмотренные нормами законодательства России, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Об этом сказано в статье 255 Налогового кодекса РФ.
Начнем с налога на прибыль. Сразу скажем, что с 2009 года для учета расходов на оплату обучения сотрудника не имеет значения какое образование получает работник: просто повышает квалификацию или получает высшее, второе высшее или среднее образование. Подобный запрет исключен из статьи 264 НК РФ Федеральным законом от 22.07.08 № 158-ФЗ. Так что теперь организация может учесть расходы на обучение сотрудников, если выполняются следующие условия.
Налог на прибыль
Приведем некоторые рекомендации по составлению документов об обучении. В служебных записках, приказах, договорах и других документах на учебу нужно всегда ссылаться на то, что обучение проходит по правилам Трудового кодекса. Это будет подтверждать, что оно проводится в интересах работодателя, поскольку согласно статье 196 Трудового кодекса необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель. Кроме того, в документах нужно приводить обоснования направления сотрудника именно на такое обучение. Обоснования могут быть как экономического характера (необходимость повышения производительности труда, открытие нового вида деятельности и т.п.), так и технологического (закупка нового оборудования, внедрение новых машин, программ и т.п.).
ЕСН и налог на доходы
Так, если из документов следует, что обучение проводится в интересах работника, то плата за учебу, которую перечисляет организация, будет облагаться как налогом на доходы физических лиц (в качестве доходов, полученных в натуральной форме), так и единым социальным налогом (подп. 1 п. 2 ст. 211 и п. 1 ст. 237 НК РФ).
Если трудовой договор так и не был оформлен, расходы на образование также должны быть отнесены к внереализационным доходам отчетного (налогового) периода, в котором истек срок, предусмотренный для заключения трудового договора.
При оказании НКО услуг, не подлежащих лицензированию, в том числе проведение разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, по результатам которых не производится итоговая аттестация и выдача документов об образовании, НДС начисляется в общем порядке. Этот момент регулируется постановлением Минфина России от 27.08.2008 № 03–07–07/81, от 20.07.2007 № 03–07–07/24.
Расходы при направлении работника на семинар
При получении акта выполненных работ стоимость обучения отражается следующей проводкой: Дт 20, 25, 26, 44 (затратные счета) Кт 60. Одновременно в БУ осуществляется отнесение величины предоплаты в счет оплаты оказанных образовательных услуг. Для этого делается проводка Дт 60 Кт 60-ва.
Также такое условие может быть в соглашении об обучении за счет средств компании. Когда человек его подписывает, он добровольно принимает на себя обязательства отработать определенное время на этого работодателя.
Обучение за счет работодателя
Например, компания заплатила за обучение пилота управлению новым типом самолета 300 тысяч рублей. По договору с компанией этот сотрудник теперь должен отработать два года. Пилот отработал год, а потом решил уволиться. Он должен вернуть компании половину суммы — 150 тысяч рублей. Если бы доработал до конца, ничего бы не возмещал.
Какие есть ограничения
Закон разрешает компании требовать от сотрудника, который прошел обучение за счет компании и решил уволиться, не всю сумму, а только часть. Ее размер рассчитывают пропорционально времени, которое сотрудник не отработал. Это сделано, чтобы учесть интересы и работника, и работодателя.
У ССМП есть договор с образовательным медицинским учреждением, куда направляют медиков для профобучения. Попов Н.А. устроился на работу, а в дополнение к трудовому был заключен ученический договор, согласно которому он обязан пройти обучение и протрудиться у работодателя в течение трех лет после этого. Читайте также статью ⇒ Порядок предоставления учебного отпуска.
Можно ли избежать затрат на обучение при увольнении (статьи ТК РФ)
Важно помнить, что, в соответствии с ч. 1 ст. 248 ТК РФ, по приказу работодателя может взыскиваться компенсация, размер которой не превышает среднемесячного заработка сотрудника. Единоразово может удерживаться не более 20% от зарплаты (ст. 138 ТК РФ).
Как отражается удержание при налогообложении?
Зарплата работницы за декабрь составила 25 000 руб., а работодатель имеет право удерживать не более 25%, т.е. только 4 350 руб., которые были вычтены при увольнении. Оставшиеся 2 827 руб. она внесла в кассу организации уже в январе.
- обучение кратковременное (менее одного отчетного периода), то на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных образовательных услу
- обучение долгосрочное (более одного отчетного периода), то плата включается в расходы ежемесячно равными частям
Иные траты на ученика
- вы отправили человека учиться в российскую образовательную организацию, имеющую лицензи
- у вас есть документы, подтверждающие прохождение обучения (например, договор с обучающей организацией, приказ руководителя о направлении работников на обучение, учебная программа образовательного учреждения, сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение, акт об оказании услу
- ученик:
- ваш работник;
- соискатель, в ученическом договоре с которым есть такое условие:
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
Но отсутствие в списке сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, расходов по программам профессионального обучени видимо, является чисто техническим упущением. И на плату за любое обучение взносы начислять не нужно. Нам подтвердили это и в Министерстве труда.
В случае, если организация производит предоплату за обучение сотрудника, то сумма предоплаты, подлежащая перечислению, не признается расходом организации, и отражается в учете организации в качестве дебиторской задолженности на основании пп. 3, 16 ПБУ 10/99.
Нормы законодательства о труде
В случае, если организация оплачивает обучение физического лица, не состоящего с ним в трудовых отношениях (например, ребенка сотрудника), затраты на данное обучение признаются прочим расходом на основании пп. 2, 11 ПБУ 10/99 и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Отражение в бухгалтерском учете
Налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы налогообложения (УСН). П. 1 ст. 346.16 НК РФ содержит закрытый перечень расходов, на которые налогоплательщик, применяющий УСН, вправе уменьшить доходы при определении объекта налогообложения. В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются к учету при условии их соответствия критериям, указанным п. 1 ст. 252 НК РФ.
Однако образовательная деятельность, осуществляемая путем проведения разовых занятий различных видов (в том числе лекций, стажировок, семинаров) и не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании не подлежат лицензированию (п. 4 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.03.2011 № 174).
Под обоснованными расходами для целей налогообложения прибыли понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Таким образом, экономическая обоснованность расходов по проведению обучения сотрудников должна оцениваться путем сопоставления тематики обучения с деятельностью вашей организации и с функциональными обязанностями сотрудников, которые принимают участие в обучении.
Налог на прибыль
В соответствии с пунктом 5 и пунктом 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н, расходы организации, связанные с профессиональной подготовкой и переподготовкой кадров, признаются расходами по обычным видам деятельности.
