Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Учет спецодежды в бюджетных учреждениях в 2020 году». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Порядок отнесения спецодежды на материальные расходы в налоговом учете утверждается работодателем самостоятельно — в полном объеме на дату начала ее эксплуатации либо в течение нескольких отчетных периодов после начала применения (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Порядок списания спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока
Стоимость спецодежды не учитывается при расчете НДФЛ и страховых взносов. Расходы на приобретение СО, выданной по типовым отраслевым нормам, следует учитывать при расчете налога на прибыль – при стоимости свыше 100 тысяч руб. и сроком носки свыше 12 месяцев списание производится через амортизацию. Расходы на приобретение СО, которая не признается амортизируемым имуществом, можно учесть в составе материальных затрат.
Налог на добавленную стоимость
Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Бухучет спецодежды в бюджетном учреждении в 2020 году». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Спецодежда ставится на учет учреждения по фактической стоимости. Из чего эта стоимость складывается? В основе, конечно, лежит стоимость непосредственно одежды. К ней добавляются дополнительные затраты на доставку, оплату услуг посредников, пошлины, иные возможные расходы, возникшие во время покупки и подготовки к эксплуатации. Все эти суммы бухгалтер сначала собирает на счете 0 10600 000 «Вложения в нефинансовые активы». Только после этого спецодежду можно принять к учету.
Врач, механик, военный, токарь — эти профессии объединяют особые условия труда и необходимость использовать спецодежду. Спецодежда — это не просто униформа или атрибут, а средство защиты, которое обеспечивает безопасность и комфорт сотрудника. В таких отраслях, как медицина, правоохранительные органы, производственное обучение и т.п., обороты спецодежды велики, поэтому требуют особого внимания при ее учете. Об основных правилах учета спецодежды у «бюджетников» рассказывает руководитель проекта «Контур-Бухгалтерия Бюджет» компании СКБ Контур Юлия Вольхина.
Приход спецодежды
Учреждения обязаны выдавать своим сотрудникам средства индивидуальной защиты при выполнении трудовых функций. Об этом говорит Приказ Минздравсоцразвития России от 01.06.09 № 290н. То, какая именно спецодежда нужна данному работнику, выявляется по итогам аттестации рабочих мест. В ходе аттестации также определяется, как должны быть сертифицированы средства защиты для выполнения определенной работы.
На выданную СИЗ бухгалтерией предприятия не начисляются НДФЛ и страховые взносы по той причине, что она выдается работнику во временное пользование, а не в его личную собственность. СИЗ является собственностью организации и ее необходимо вернуть при увольнении либо переводе на другую должность, где не нужно использовать СИЗ. Также подлежит возврату СИЗ, срок эксплуатации которой истек и при получении нового комплекта. Однако, если сотрудник уволился не вернув СИЗ, то удержать стоимость СИЗ из заработной платы нельзя. Возврат можно осуществить только по решению суда, если в учетной политике предприятия указано, что СИЗ нужно вернуть либо возместить ее стоимость.
Исходя из изложенного, стоимость СИЗ включается в материальные расходы полностью на дату выдачи ее работникам. Бухгалтерия предприятия вправе принять свой порядок списания стоимости СИЗ, прописав его в учетной политике для целей налогообложения.
Бухгалтерский учет СИЗ
Предусмотрено, что работодатель обязан выдать за собственный счет своим сотрудникам СИЗ и обеспечить ее надлежащее состояние (ремонт, химчистка, замена). Правила выдачи и пользования работникам СИЗ распространяются на работодателей: юридических и физических лиц всех форм собственности. Невыдача работникам СИЗ предусмативает штраф, его размеры представлены в таблице ниже.
С введением в действие Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. N 25н (далее — Инструкция N 25н), с 1 января 2006 г. и в системном учете мягкий инвентарь должен учитываться в составе материальных запасов на счете аналитического учета 10505 000 с одноименным названием. Учет спецодежды, как одного из видов мягкого инвентаря, приобретенной за счет бюджетных средств, средств, полученных от предпринимательской и приносящей доход деятельности (включая деятельность за счет целевых средств и безвозмездных поступлений), ведется с группировкой по наименованиям, количеству, подразделениям и материально-ответственным лицам.
Отражение в бухгалтерском учете поступления специальной одежды
Отдельные предметы после их выдачи в носку (эксплуатацию) списываются с учета в пределах установленных норм. Перечень таких предметов, как отмечалось, устанавливается федеральными органами исполнительной власти.
Движение предметов специальной одежды внутри учреждения Приобретение и принятие спецодежды на баланс
Бухгалтерский учет данного имущества основан на надлежащем оформлении первичных оправдательных документов, и заключается в правильном и своевременном отражении всех операций в регистрах бюджетного учета.
Выдача и учет СИЗ. Работодатель обязан организовать надлежащий учет и контроль за выдачей работникам СИЗ в установленные сроки (п. 13 Правил обеспечения работников СИЗ). Выдача работникам и сдача ими СИЗ фиксируются записью в личной карточке учета выдачи СИЗ. Форма такой карточки приведена в приложении к Правилам обеспечения работников СИЗ. Работодатель может вести учет выдачи работникам СИЗ с применением программных средств (информационно-аналитических баз данных). Электронная форма учетной карточки должна соответствовать установленной форме личной карточки учета выдачи СИЗ. При этом в электронной форме карточки вместо личной подписи работника указываются номер и дата документа бухгалтерского учета о получении СИЗ, на котором имеется личная подпись работника.
Детализация КОСГУ 340 и 440 в 2020 году
Обоснование вывода:
Когда покупатель (получатель) в соответствии с законом, иными правовыми актами или договором поставки отказывается от переданного поставщиком товара, он обязан обеспечить сохранность данного товара (ответственное хранение) и незамедлительно уведомить об этом поставщика (п. 1 ст. 514 ГК РФ).
Отметим, что ни Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н), ни Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, порядок отражения данной ситуации и порядок ее документального оформления прямо не предусмотрены.
По общему правилу, согласно п. 332 Инструкции N 157н ценности, находящиеся у организации государственного сектора, но не закрепленные за ней на праве оперативного управления, учитываются на забалансовых счетах, в том числе:
— ценности, поступившие на хранение;
— обязательства, ожидающие исполнения;
— дополнительные аналитические данные о проведенных операциях, необходимые для раскрытия сведений об исполнении бюджета в бюджетной отчетности и др.
Например, в соответствии с п. 335 Инструкции N 157н на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» осуществляется учет материальных ценностей, в частности:
— принятых на хранение (письмо Минфина России от 26.11.2020 N 02-06-10/60361);
— полученных (принятых к учету) учреждением до момента обращения имущества в собственность государства и передачи указанного имущества органу, осуществляющему в отношении указанного имущества полномочия собственника (полученных в качестве дара, бесхозяйное имущество и т.п.).
Однако перечень имущества, подлежащего учету на забалансовом счете 02, приведенный в п. 335 Инструкции N 157н, не является исчерпывающим. Так, например, в соответствии с учетной политикой бюджетного учреждения на данном забалансовом счете представляется возможным учитывать материальные ценности, полученные учреждением, но не принятые к учету в связи со сложившимися обстоятельствами. На наш взгляд, такое отражение рассматриваемой ситуации не будет противоречить нормам действующего законодательства и только усилит контроль за полученными материальными ценностями в рамках заключенного договора (контракта) пока ведется судебное разбирательство.
Вместе с этим в п. 332 Инструкции N 157н содержится указание на то, что учреждения вправе вводить дополнительные забалансовые счета для сбора информации в целях обеспечения управленческого учета.
Учет на забалансовых счетах ведется по простой схеме без применения двойной записи. Забалансовый счет либо дебетуется при постановке на учет активов и обязательств, либо кредитуется при их списании с учета.
Таким образом, в учете бюджетного учреждения данную хозяйственную ситуацию можно отразить следующей бухгалтерской записью:
Увеличение забалансового счета 02 — учтена спецодежда на забалансовом счете в целях контроля за сохранностью имущества.
Спецодежда: все о — выдаче, учете и — списании
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Бракованную спецодежду до момента возврата поставщику или принятия иного решения в бухгалтерском учете бюджетного учреждения следует отразить с применением забалансового счета 02 «Материальные ценности, принятые на хранение».
С 1 января 2020 г. амортизируемым будет признаваться имущество стоимостью более Вряд ли какая-либо спецодежда будет «дотягивать» до такой стоимости, поэтому порядок списания затрат на спецодежду через амортизацию, скорее всего, станет неактуальным.
Если стоимость одной единицы спецодежды (без учета НДС) будет более 40 000 руб. (или иного лимита, установленного организацией) и срок ее службы превышает 12 месяцев, то спецодежда соответствует признакам основных средст Тогда расходы на ее приобретение списываются через амортизаци
Выдача
Если возвращенная спецодежда пригодна для дальнейшего использования (это должна определить комиссия по охране труда или при ее отсутствии — должностное лицо, уполномоченное работодателем) даже после окончания срока носки, она после стирки (или чистки, дезинфекции, ремонта) может быть вновь выдана работнику и использоваться дальше по назначени
