Как обычно отвечаю на всеми интересные и волнующие вопросы и сейчас поговорим о Как учесть расходы для другой организации и методах решения данной ситуации. Почему я могу с уверенность отвечать на самые разные вопросы, потому что имею большой опыт в юридическом поле, более 11 лет. Если потребуется проработать более серьезные вопросы, то могу спросить у своих коллег. Некоторые сферы могут требовать немедленного ответа, по этой причине есть онлайн чат, в котором можно быстро получить нужный ответ. И как всегда лучшим решением будет для Вас узнать в комментариях у постоянных подписчиков, которые, возможно, уже раньше сталкивались и решили данный вопрос и поделятся с Вами его решением.
Предупреждаем, что данные могут быть неактуальными в момент прочтения, потому как все быстро изменяется, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех интересующих вопросов.
За исполнение поручения посреднику положено вознаграждение. По агентскому и комиссионному договорам выплата вознаграждения обязательна (ст. 991, 1006 ГК РФ). По договору поручения вознаграждение может не выплачиваться только в том случае, если это прямо предусмотрено договором (п. 1 ст. 972 ГК РФ).
Участие посредника в расчетах
На сумму вознаграждения посредник должен выставить в адрес клиента счет-фактуру (п. 3 ст. 168, ст. 156 НК РФ, письма Минфина России от 21 июня 2004 г. № 03-03-11/103, от 30 марта 2005 г. № 03-04-11/69, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 19 марта 2007 г. № А31-11508/2005-19, Уральского округа от 15 сентября 2004 г. № Ф09-3781/04-АК, Дальневосточного округа от 30 декабря 2005 г. № Ф03-А73/05-2/4132).
Учет у экспедитора
Расчеты по договору транспортной экспедиции бухгалтер «Альфы» отражает на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчетам:
– «Расчеты по договору транспортной экспедиции»;
– «Расчеты со сторонними организациями».
Статьи 990, 1001 ГК РФ.
Пункт 9 ст. 270, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Статья 999 ГК РФ.
Пункт 1 ст. 252 НК РФ.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Пункт 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н; п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
Пункты 4, 5, 11 ПБУ 10/99.
Возмещаемые расходы по договору комиссии
В бухгалтерском учете, так же как и в налоговом, тот, кому компенсируют расходы, отражает их и в расходах, и в доходах . А тот, кто компенсирует, учитывает их как свои собственные либо в составе расходов по обычным видам деятельности, либо в составе прочих расходов .
Возмещаемые расходы по другим договорам
Сумму затрат исполнителя (подрядчика) на приобретение материалов заказчик отдельно не возмещает, а учитывает в цене работы . Поэтому даже если ваш заказчик оплачивает стоимость материалов, то эти суммы вы отражаете в составе выручки вместе со стоимостью работ (услуг) . Такие доходы учитываются в налоговом учете на дату подписания акта об оказании услуг (выполнении работ) .
Первый способ. Взять сумму транспортных, высчитать пропорцию и раскидать сумму доставки на каждый купленный товар. Все это оформить проводкой на 41 счет. В этом случае, цена купленного товара на складе фирмы и в отчетах будет максимально точная.
И когда этот товар будет продаваться, то в формулу финансового результата уйдет максимально точная покупная стоимость. Та часть товара, что останется не проданной, будет хранить в себе и часть транспортных, согласны? Иными словами, лишние транспортные затраты не попадут в формулу финансового результата.
Торговля
В таком случае, транспортные расходы на 44 счете будут на 90 уходить только в той части, в которой были проданы товары, т.е. пропорционально проданным товарам. В итоге, имеющиеся у нашего предприятия транспортные расходы, при закрытии 44 счета уйдут не все на 90,согласны? Останутся суммы транспортных расходов, т.е. 44 счет закроется не весь — будет с остатком.
Кроме того, в п.2 ст.265 НК РФ к внереализационным расходам, признаваемым в целях налогообложения, прямо отнесен ограниченный перечень убытков, обоснованность которых в силу формулировок ст. 252, п.1 и п.2 ст.265 НК РФ доказывать не нужно (суммы безнадежных долгов, потери от простоев, расходы в виде недостачи в случае отсутствия виновных лиц, потери от стихийных бедствий и т.п.).
Однако с вступлением в силу главы 25 НК РФ ситуация кардинально изменилась. Перечисленные в Кодексе расходы не могут признаваться для целей налогообложения в отрыве от требований статьи 252 НК РФ, поскольку даже при упоминании их в тексте Кодекса:
- не снимается требование связи расходов с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода;
- не снимается требование документального подтверждения осуществления расходов;
- не снимается и требование обоснованности (экономическая оправданность представляет собой не только качественную, но и количественную характеристику затрат).
В связи с этим, перечень расходов в главе 25 НК РФ выполняет несколько иные функции.
I.4. Прочие критерии признания расходов
Что касается понятия «рациональности», то оно, опять же, не является законодательно определенным, поэтому возможна лишь субъективная трактовка его смысла. В соответствии со словарем С.И. Ожегова «рациональный» — «относящийся к разуму, разумно обоснованный, целесообразный». Соответственно, можно говорить, что расходы должны отвечать требованиям разумности и целесообразности. Но тогда можно искать в словарях определения и этих терминов — и все дальше уходить от первоначальной «экономической оправданности».
При установлении способа распределения в регистре указывается дата, начиная с которой применяется способ распределения. При необходимости изменить способ распределения расходов в регистр сведений вводится новая запись, в которой указываются новый способ распределения и дата, начиная с которой следует применять новый способ.
В «1С:Бухгалтерии 8» затраты по основным видам деятельности (связанным с производством и реализацией) учитываются в разрезе статей затрат. Субконто Статьи затрат присутствует на всех счетах учета затрат (например, 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.). Каждая статья затрат является элементом справочника Статьи затрат (раздел Справочники).
Как учитывать расходы кассовым методом
Чтобы получить точный расчет себестоимости, необходимо заполнять поле Продукция в документах учета затрат на производство (например, Отчет производства за смену, Поступление из переработки, Требование-накладная и др.).
Во избежание налоговых рисков по налогу на прибыль, все выплаты членам совета директоров налогоплательщику следует квалифицировать как расходы, не учитываемые при налогообложении. Если с членом совета директоров не заключен трудовой договор или договор ГПХ, то все компенсации расходов этим лицам не учитываются при расчете налога на прибыль (расходы на поездки, оплата гостиниц, представительские расходы и др.).
Выплаты учредителям и Налоговый кодекс
При расчете налога на прибыль организационные расходы до момента регистрации не отражаются независимо от того, являются они в соответствии с учредительными документами вкладом в уставный капитал или нет. Это объясняется следующим.
Разберемся, можно ли такую поездку считать командировкой?
Однако если проведенные мероприятия, например, ужин в ресторане, не носят официального характера или же отсутствуют документы, подтверждающие проведение официальных деловых переговоров, то расходы по их проведению не учитываются для целей налогообложения прибыли*(8).
Кроме того, списывать такие подарки за счет чистой прибыли требует Минфин (см. письма от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819, от 08.10.2012 № 03-03-06/1/523, от 19.10.2010 № 03-03-06/1/653). Случается, что такая позиция находит поддержку у судебных органов (постановления Третьего арбитражного апелляционного суда от 16.07.2014 по делу № А69-1151/2013 (оставлено в силе постановление АС Восточно-Сибирского округа от 13.11.2014 № Ф02-5238/2014), Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.06.2010 по делу № А52-3413/2009).
Учет подарков партнерам в составе представительских расходов (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ) тоже небезопасен. Ведь к ним относятся расходы, связанные с официальным приемом или обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах, или участников, прибывших на заседания совета директоров. Перечень этих расходов приведен в п. 2 ст. 264 НК РФ. И подарки в нем не поименованы.
НДФЛ и страховые взносы
Со стоимости подарков необходимо уплатить НДС (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поскольку реализация безвозмездная, то по правилам п. 2 ст. 154 НК РФ налог вы должны исчислить с рыночной (в данном случае — покупной) стоимости подарков.
Применяем ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, чтобы осуществить налоговый учет расходов на корпоратив. Фактическая себестоимость товаров и начисленный при их передаче для собственных нужд НДС признаются в бухгалтерском учете и не учитываются в целях налогообложения прибыли. В учете возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР). Основные проводки, как оформить в налоговой банкетный зал, по налогу на прибыль и НДС выглядят так:
В первом случае план счетов диктует, как провести корпоратив в бухгалтерском учете: используйте дебет счета 91 (дебет 91.2 кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») в корреспонденции с другими необходимыми счетами. У большинства организаций после осуществления всех необходимых проводок возникнет постоянная налоговая разница в сумме затрат на проведение новогоднего корпоратива. Что, в свою очередь, приведет к постоянному налоговому обязательству.
НДФЛ и страховые взносы
Если компания празднует Новый год с размахом, оплата новогоднего корпоратива за счет организации приведет к весомым расходам. Рачительный директор, а тем более главный бухгалтер, задумается над тем, можно ли считать расходы на корпоративный праздник представительскими. В статье 252 НК РФ сказано, что в целях налогообложения прибыли разрешается учесть затраты, которые являются экономически обоснованными и подтверждены соответствующими документами.
Деловым партнерам часто дарят различные сувениры. Здесь ситуация более сложная. В упомянутом выше письме № 03-03-06/1/176 указано, что подарки нельзя включать в представительские расходы, так как они не упомянуты в п. 2 ст. 264 НК РФ.
Нормы по представительским расходам
Нередко представительские расходы включают в себя НДС. Например, организация может получить счет-фактуру от ресторана или транспортной компании. НДС можно принять к вычету только по тем представительским расходам, которые учтены для налога на прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ).
Как учитывать налоговые разницы по представительским расходам
По итогам полугодия все представительские расходы были учтены для налога на прибыль. Поэтому отклонений между двумя видами учета больше нет и нужно списать ранее начисленный ОНА обратной проводкой на дату 30.06.2019:
Прежде всего, надо сказать, что необходимость проходить медицинских специалистов закреплена в Трудовом кодексе РФ (ст.213). Проходить их должны не все, а только сотрудники, работающие в особых условиях и на определенных должностях. Перечень этих работников также приведен в ст.213 ТК РФ.
Учет расходов на рекламу
При покупке компьютерных программ организация сталкивается с необходимостью их учета в бухгалтерии, учета сопутствующих расходов. Так как разного вида софт сейчас приобретает практически каждая организация, бухгалтеру важно знать, как правильно его учитывать в бухгалтерском и налоговом учете
Налоговый учет чрезвычайных расходов
Таким образом, организация может уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму затрат на медосмотры только в отношении тех работников, которые входят в перечень, отраженный в начале данной статьи и приведенный в ст.213 ТК РФ.
