Уменьшение ндфл на сумму патента иностранному гражданину: необходимые документы, свежие поправки

Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Уменьшение ндфл на сумму патента иностранному гражданину». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.

Заявление на получение уведомления направляется в налоговый орган по месту нахождения организации. Представить его можно как на бумажном носителе, так и в электронной форме (через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС). Форма и формат заявления утверждены ФНС России (приказы ФНС России от 13.11.2020 № ММВ-7-11/512@, от 08.12.2020 № ММВ-7-6/566@).

Унифицированной формы заявления иностранного работника на уменьшение НДФЛ нет. Работник может написать его в произвольной форме. Однако если иностранных работников много (с разными сроками действия патентов), целесообразно разработать форму такого заявления. И в этом случае работнику останется только заполнить соответствующие строки (например, вписать сумму авансового платежа, период действия патента и т.п.) и подписать его. К заявлению обязательно должны быть приложены платежные документы, подтверждающие внесение работником фиксированных авансовых платежей.

Содержание

Уменьшение НДФЛ

в налоговом органе нет информации о заключении трудового или гражданско—правового договора и о выдаче плательщику патента;
уведомление уже выдавалось применительно к соответствующему налоговому периоду в отношении указанного лица.

Уведомление о подтверждении права на уменьшение налога за 2020 год поступило из ИФНС в декабре 2020 года. Бухгалтер «Трейда» уменьшил НДФЛ за декабрь и задним числом пересчитал НДФЛ за ноябрь. В итоге ноябрьский налог стал равен 1 200 руб.(5 200 — 4 000), а декабрьский налог — 1 850 руб.(5 850 — 4 000).

Пересчет НДФЛ за прошлые месяцы

Далее иностранный сотрудник написал заявление о возврате на его счет излишне удержанного налога в размере 5 750 руб. При перечислении в бюджет НДФЛ за январь 2020 года бухгалтер уменьшил общий платеж по всем сотрудникам «Сейла» на сумму 5 750 руб. Эта величина была переведена на банковский счет иностранца.

Пересчет НДФЛ за прошлые годы

При выплате зарплаты за октябрь 2020 года бухгалтер учел фиксированный авансовый платеж за октябрь (3 000руб.), а оставшуюся часть октябрьского НДФЛ (5 200 руб. – 3 000 руб. = 2 200 руб.) списал в счет переплаты. В итоге величина налога, удержанного с иностранца в октябре, составила ноль, и на руки он получил 40 000 руб. При перечислении налога в бюджет бухгалтер уменьшил общий платеж по всем сотрудникам «Байта» на сумму 2 200 руб., и переплата в бюджет стала равна 1 600 руб. (3 800 — 2 200). Долг перед сотрудником также сократился до 1 600 руб.

Таким образом, если иностранным гражданином уплачен НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с применением коэффициента-дефлятора, установленного на 2020 год, и территориальным органом МВД выдан (продлен) патент в установленном законодательством порядке до 1 января 2020 года и срок его действия истекает в 2020 году, то необходимости в перерасчете сумм фиксированных авансовых платежей с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2020 год, не имеется.

Расчет фиксированного авансового платежа

Как применять коэффициент-дефлятор, если срок действия патента относится к разным налоговым периодам? По мнению ФНС (Письмо от 22.01.2020 № ГД-4-11/926@), при уплате НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в целях получения (продления) патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа.

Условия для предоставления налогового вычета

В соответствии с п. 3 ст. 224 и п. 1 ст. 227.1 НК РФ в отношении дохода «патентного» иностранного работника устанавливается налоговая ставка 13% (независимо от его налогового статуса, то есть независимо от того, является он резидентом РФ или нет).

Иностранный гражданин при получении или продлении патента уплачивает НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей 1200 рублей в месяц (п. 2 ст. 227.1 НК РФ)
Работодатель, налоговый агент, рассчитывает НДФЛ в общем порядке, но при его удержании из доходов работника зачитывает уже уплаченные авансовые платежи (п. 5 и 6 ст.227.1 НК РФ).

коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год — 1,729 в 2020 году.
коэффициент, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. Если региональный коэффициент не установлен субъектом РФ, то он приравнивается к 1.

Аванс по НДФЛ за иностранцев

Если уплаченные суммы авансовых платежей за период действия патента в соответствующем налоговом периоде превышают сумму исчисленного налоговым агентом НДФЛ за этот период, то сумма такого превышения не является излишне удержанным налогом и не подлежит ни возврату, ни зачету.

Порядок уплаты НДФЛ работодателем за иностранцев

Уменьшение НДФЛ можно производить в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика. Этот момент контролирует ИФНС, выдавая уведомление одному налоговому агенту в течение налогового периода.

Как известно, с 2020 г. легально взять на работу можно только тех временно пребывающих в РФ безвизовых иностранце у которых есть специальный патен выданный миграционной службой. Срок действия патента напрямую зависит от того, за сколько месяцев мигрантом уплачен фиксированный авансовый платеж по Размер платежа в каждом регионе

РАССКАЗЫВАЕМ

Как вы понимаете, межведомственный обмен данными у нас временами дает сбой, так что особо уповать на быстрое получение уведомления не стоит. Но пока вы его не получите, засчитывать фиксированные авансовые платежи в счет уплаты НДФЛ нельзя. Зато когда уведомление к вам поступит, то в ближайшую же выплату в пользу мигранта вы сможете начать зачитывать «авансы», уплаченные им в текущем году.

МНЕНИЕ ЧИТАТЕЛЯ

21.08.2020 в ООО «Лотос» пришло уведомление из ИФНС, разрешающее в 2020 г. уменьшать НДФЛ с доходов Р.К. Закирова. 31.08.2020 ему была начислена оставшаяся часть зарплаты за август (за минусом ранее выплаченного аванса) в размере 17 500 руб. (35 000 руб. / 2).

Если платежи по патенту превысили налог, рассчитанный с дохода иностранца, в поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» – ставиться сумма исчисленного налога, в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная», «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом», «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» – указывается ноль.

Если по итогам года сумма уплаченного за этот год фиксированного платежа окажется больше, чем сумма НДФЛ, удержанная из дохода работника за год, то незачтенный остаток авансового платежа не переносится на следующий год и не возвращается физическому лицу.

Как заполнить расчет 6-НДФЛ?

Собрать необходимые документы.
Рассчитать сумму налога по ставке 13%. При этом вычеты по НДФЛ (стандартные, имущественные и социальные) предоставляются только резидентам. Если работник в начале года был налоговым нерезидентом, а затем, например, в июне, стал резидентом, то ему могут быть представлены вычеты, а также произведен перерасчет налога с начала года.

наличие в налоговом органе информации, полученной от территориального органа МВД, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;
ранее применительно к соответствующему налоговому периоду уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

Чтобы уменьшить общую сумму НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, работодатель должен получить от налогового органа по своему месту жительства уведомление о подтверждении права на уменьшение. Для этого производятся следующие действия.

Расчет фиксированного авансового платежа

В отношении доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у российских организаций и ИП на основании патента, исчисление и уплата НДФЛ производится на основании ст. 227.1 НК РФ.

Вначале документа пишется ИНН и КПП предприятия, которое является работодателем иностранца, рядом указывается количество страниц в заявлении.
Ниже, следует вписать порядковый номер заявления в текущем году (напомним, его можно писать хоть каждый месяц – никаких разъяснений и ограничений по этому вопросу в законодательстве не дано).
Затем цифрами вносится код той налоговой службы, в которую будет передан заполняемый бланк.
После этого в заявлении указывается полное наименование организации-работодателя или персональные данные ИП.
Далее в соответствующих ячейках следует отметить год, за который требуется уменьшить сумму НДФЛ и количество страниц, на которых заявление написано.
Рядом нужно указать, сколько документов, подтверждающих уплату авансовых платежей, прилагается.

Здесь важно напомнить, что патент можно оплачивать как единовременно, так и частями, поскольку выдается он на срок от 1 до 12 месяцев. Все квитанции и чеки, подтверждающие произведенные выплаты необходимо сохранять.

Что надо для уменьшения НДФЛ за счет авансовых платежей по патенту

Причем прежде чем его отправить налоговики должны удостовериться в том, что у ФМС существует доказательство заключения трудового договора между иностранцем и российским предприятием, а также в том, что также уведомление в отношения данного человека еще никому не высылалось.

Согласно ст. 224 НК РФ, если на дату начисления дохода иностранный гражданин находился на территории России непрерывно 183 дня и более, то он является налоговым резидентом и к его доходам применяется ставка НДФЛ 13%. В противном случае, применяется ставка 30%.

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, для обоих случаев, установлены по тем же тарифам, что и для российских граждан (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Расчет страховых взносов

В организации работает временно пребывающий иностранный гражданин на основании патента, который он оплатил за 6 месяцев на период с 20 апреля 2020 по 19 октября 2020 года. 25 июня 2020 года принято решение о выдаче иностранному гражданину разрешения на временное проживание. Начиная с этой даты, несмотря на то, что иностранный гражданин приобрел статус временно проживающего, до окончания срока действия патента, до 19 октября 2020 года, НДФЛ рассчитывается в прежнем порядке, действующем для иностранных граждан, работающих по патенту, по ставке 13%, с зачетом уплаченных фиксированных авансовых платежей. Если после указанной даты, иностранный гражданин является налоговым резидентом России, то есть, его срок пребывания в России превысил 183 календарных дня, то НДФЛ продолжает рассчитываться с применением ставки 13%, но прекращается зачет, ранее уплаченных, фиксированный авансовых платежей.

Неверный расчет суммы, подлежащей уплате в бюджет. Случается, что иностранец ошибочно перечислил в уплату налога большую, чем следовало, сумму. Подобные действия могут быть и намеренными. В данной ситуации не следует надеяться на возврат излишне уплаченной суммы. В соответствии с Налоговым кодексом, такие излишки завышением признаны не будут.
Затруднения с определением лиц из категорий беженцев, или получивших временное убежище на территории РФ, имеющих право на вычет. Беженцы, а также лица, получившее временное убежище на территории РФ, платят подоходный налог 13% по льготной ставке. Такие нерезиденты не могут претендовать на вычеты. Однако, получив статус резидентов и продолжая уплачивать подоходный налог, они смогут претендовать на вычеты, предусмотренные статьями 218—221 Налогового кодекса.

Если работник имеет несколько рабочих мест, возврат налога он производит единожды, через основного работодателя. При проведении проверки, сотрудник налоговой службы обязательно проверит, не поступали ли заявки на конкретное лицо с других мест работы.

Уменьшение НДФЛ на сумму патента иностранному гражданину

Ставки НДФЛ и порядок исчисления возврата в 2020 году остались такими же, что и в 2020 году. Порядок определения статуса резидента или нерезидента для определения налоговой нагрузки, также остался прежним. Сроки перечисления НДФЛ не изменились (не позднее дня, следующим за днем выплаты зарплаты).

Российская компания, выплачивающая доходы работающим у нее иностранцам, признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Налог, исчисляемый ею с доходов иностранцев на патенте, подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими иностранцами за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 227.1 НК РФ.

НДФЛ с доходов иностранных работников на патенте

В письме от 26.06.2020 № 20-15/094586 УФНС России по г. Москве разъяснило, что налоговые агенты вправе произвести пересчет НДФЛ, удержанного из доходов работников-иностранцев, уменьшив исчисленную сумму НДФЛ на сумму уплаченных иностранцем фиксированных авансовых платежей за период действия патента, относящегося к этому налоговому периоду, после получения от налогового органа соответствующего уведомления. А излишне удержанная налоговым агентом из дохода иностранца сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления иностранного работника за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Возврат производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Авансовый платеж перечислить за иностранца могут любые компании, ИП или граждане (абз.4 п.1 ст.45 НК РФ). В этом случае у иностранца возникает облагаемый НДФЛ доход в размере авансовых платежей по патенту, которые за него оплатило третье лицо, за исключением случая, когда оплата за иностранца произведена физическим лицом (Письма Минфина РФ от 20.03.2020 г. №03-04-07/18414 и ФНС РФ от 02.11.2020 г. №БС-4-11/21422). Налоговый агент обязан удержать налог из любых причитающихся сотруднику выплат и перечислить их в бюджет (п.1, 2, 4, 6 ст.226 НК РФ).

Условия для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту

Безвизовым иностранным гражданам предоставлено право на осуществление трудовой деятельности по найму на территории РФ. Как правило, иностранцы самостоятельно перечисляют фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, а работодатель как налоговый агент удерживает и перечисляет НДФЛ с их заработной платы.

Увеличение фиксированных авансовых платежей по НДФЛ в 2020 году

Например, Правительством г. Москвы установлен региональный коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории г. Москвы на 2020 г. — 2,4591 (в 2020 году – 2,4099 — Закон г. Москвы от 20.11.2020 г. №29 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы»).